Quy định mới về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế

Ngày 16/11/2021, Chính phủ ban hành Nghị định số 102/2021/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, hóa đơn; hải quan; kinh doanh bảo hiểm, kinh doanh xổ số; quản lý, sử dụng tài sản công; thực hành tiết kiệm, chống lãng phí; dự trữ quốc gia; kho bạc nhà nước; kế toán, kiểm toán độc lập.

Nghị định số 102/2021/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung các Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn; Nghị định số 128/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan; Nghị định số 98/2013/NĐ-CP ngày 28 tháng 8 năm 2013 của Chính phủ quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm, kinh doanh xổ số; Nghị định số 63/2019/NĐ-CP ngày 11 tháng 7 năm 2019 của Chính phủ quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý, sử dụng tài sản công; thực hành tiết kiệm, chống lãng phí; dự trữ quốc gia; kho bạc nhà nước; Nghị định số 41/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng 3 năm 2018 của Chính phủ về quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập.

Trong đó đáng chú ý, Nghị định số 102/2021/NĐ-CP đã sửa đổi bổ sung một số điểm liên quan đến phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, hóa đơn như sau:

– Về thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn.

Nghị định số 102/2021/NĐ-CP tăng gấp đôi thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn, tức là thời hiệu xử phạt tăng từ 01 năm tại Nghị định số 125/2020/NĐ-CP lên 02 năm. Điều này có nghĩa là, trong thời gian 02 năm thì cơ quan có thẩm quyền được xử phạt vi phạm hành chính đối với cá nhân, tổ chức có hành vi vi phạm trong lĩnh vực hóa đơn.

– Sửa đổi quy định về xử phạt từ 20 triệu đồng đến 50 triệu đồng nếu cho, bán hóa đơn.

Nghị định số 102/2021/NĐ-CP quy định phạt tiền từ 20 triệu đồng đến 50 triệu đồng đối với hành vi cho, bán hóa đơn, trừ trường hợp cho, bán hóa đơn đặt in chưa phát hành; cho, bán hoá đơn đặt in của khách hàng đặt in hóa đơn cho tổ chức, cá nhân khác (Nghị định số 125/2020/NĐ-CP chỉ quy định phạt vi phạm đối với hành vi cho, bán hóa đơn mua của cơ quan Thuế).

– Bổ sung hành vi bị xử phạt nếu lập hóa đơn không ghi đầy đủ nội dung bắt buộc.

Nghị định số 102/2021/NĐ-CP bổ sung quy định xử phạt đối với trường hợp lập hóa đơn không ghi đầy đủ các nội dung bắt buộc trên hóa đơn theo quy định với mức phạt là từ 04 triệu đồng đến 08 triệu đồng (Nghị định số 125/2020/NĐ-CP chưa quy định).

Như vậy việc lập hóa đơn phải đầy đủ các nội dung quy định tại Điều 10, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ, nếu không đầy đủ các nội dung trên sẽ bị xử phạt.

– Bổ sung quy định về xử phạt nếu làm mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập nhưng chưa khai thuế.

Nghị định số 102/2021/NĐ-CP cũng bổ sung quy định xử phạt đối với trường hợp làm mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập nhưng chưa khai thuế với mức phạt được quy định là từ 04 triệu đồng đến 08 triệu đồng. Nghị định số 102/2021/NĐ-CP cũng yêu cầu trong trường hợp trên, các bên liên quan phải lập biên bản ghi nhận việc mất, cháy, hỏng hóa đơn (Nghị định số 125/2020/NĐ-CP chưa quy định).

– Bổ sung quy định không xử phạt nếu làm mất, cháy, hỏng hóa đơn đã nộp thuế.

Nghị định số 102/2021/NĐ-CP sửa đổi chỉ quy định phạt tiền từ 05 triệu đồng đến 10 triệu đồng đối với hành vi làm mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập, đã khai thuế trong quá trình sử dụng hoặc trong thời gian lưu trữ, trừ trường hợp quy định tại các khoản 1, 2, 3 Điều 26, Nghị định số 125/2020/NĐ-CP.

Như vậy, theo quy định mới tại Nghị định số 102/2021/NĐ-CP thì làm mất, cháy, hỏng hóa đơn đã nộp thuế sẽ không còn bị xử phạt.

– Bổ sung trường hợp không tính tiền chậm nộp tiền phạt.

Theo Nghị định số 102/2021/NĐ-CP, sẽ không tính tiền chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn trong thời gian xem xét, quyết định giảm, miễn tiền phạt (Nghị định số 125/2020/NĐ-CP không có quy định về “quyết định giảm” tiền phạt).

– Bổ sung quy định việc miễn, giảm tiền phạt vi phạm hành chính về hóa đơn.

Theo Nghị định số 102/2021/NĐ-CP các trường hợp miễn, giảm tiền phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn; thẩm quyền, trình tự, thủ tục miễn, giảm tiền phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn thực hiện theo quy định tại Điều 77 Luật Xử lý vi phạm hành chính (được sửa đổi đổi, bổ sung năm 2020) (Điều 43, Nghị định số 125/2020/NĐ-CP không quy định).

Nghị định số 102/2021/NĐ-CP bổ sung việc giảm tiền phạt vi phạm hành chính về hóa đơn (Điều 43 Nghị định số 125 chỉ quy định về miễn tiền phạt vi phạm hành chính về hóa đơn). Quy định này là để phù hợp với Điều 77 Luật xử lý vi phạm hành chính năm 2012 (được sửa đổi, bổ sung năm 2020).

Nghị định số 102/2021/NĐ-CP có hiệu lực từ 01/01/2022./.

Biện Thủy